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2007年4月自考稅法試題答案

湖北自考網 來源： 時間：2008-11-09 15:28:36
         2007年4月自考稅法試題答案.doc
       
 
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2007年4月自考稅法試題答案
一、單選題(每小題1分，共30分)
1．C 2．A 3．B 4．C 5. D 6．B 7．A 8．D 9.A 10.B
1l.A 12.C 13．C 14．B 15.D 16．C 17．C 18．B 19．B 20.D
21．D 22．C 23．A 24．D 25.D 26．B 27．B 28．D 29．D 30.C 二、多選題(每小題2分，共10分)
31．ABCD
32.CE 33．AC 34．BCDE 35．ABCDE 三、簡答題(每小題4分，共12分)
36．流轉稅的特征主要有：
(1)對商品和勞務的課稅；(2)對流轉額征稅，只要發(fā)生了法定的商品銷售行為或勞務提供行為，取得了收入，就征稅；(3)流轉稅是價內稅，即流轉稅金是其計稅依據流轉額的有機組成部分。我國現行增值稅雖以不含稅的銷售額作為計稅依據，實行價稅分離，但最終對消費者來說，仍然是價稅合—；(4)一般采用比例稅率。 37．(1)小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計稅，即按照銷售額和6％的征收率(1998年7月1日 起，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率降為4％)直接計算；(2)不得抵扣進項稅額；(3)不使用增值稅專用發(fā)票。 38．我國企業(yè)所得稅法中“稅收抵免”制度的特點有：
(1)實際限額抵免，即必須是在境外已經實際繳納的所得稅，并且不得超過我國稅法規(guī) 定的限額；(2)分國不分項的抵免限額；(3)國與國之間的相互抵免。 四、論述題(12分) 39．(1)稅收法定主義原則是國家依法征稅，人民依法納稅的基本準則，是稅務工作貫徹依 法治稅原則的體現。
(2)稅收法定主義原則包括以下幾方面的內容：①稅種必須由法律規(guī)定，征什么稅，征哪些稅，應由法律規(guī)定，開征新的稅種，必須要制定一部新的稅法；②每種稅的征收要件，即納稅主體、客體、稅率等，必須在法律中明確規(guī)定，不得由行政機關(包括稅務機關)自行規(guī)定；③無法律明文規(guī)定，行政機關(包括稅務機關)不得任意減稅、免稅；④征稅程序由法律規(guī)定，執(zhí)法機關不得擅自修改征納程序；⑤稅務爭議和處罰爭議的解決辦法應由法律規(guī)定，使納稅主體在不服征稅主體的處罰決定時，可依法獲得行政救濟、司法救濟。 五、案例分析題（每小題12分，共36分） 40．(1)本期購進各種零部件，增值稅專用發(fā)票注明稅款符合規(guī)定，其進項稅金允許抵扣。 (2)購進機器設備兩臺，屬固定資產，其進項稅金不得抵扣。 (3)倉庫著火，損失零部件屬于非正常損失，其進項稅金不得抵扣。 (4)工人工資、獎金屬于員工為本單位提供的勞務，不征增值稅。 (5)銷項稅額為：20×17％＝3．4(萬元) (6)進項稅額為：1．7—5×17％＝0．85(萬元) (7)應交納的增值稅為：3．4—0．85＝2．55(萬元) 41．（1）按企業(yè)利潤總額計算應納所得稅額為：1280×33%=422.4（萬元） (2)根據規(guī)定，該企業(yè)來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅額，可在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依我國稅法規(guī)定計算的限額。 ①境外所得準予扣稅的限額為：422．4×420十1280＝138．6(萬元) ②在境外已納稅額為142萬元 ③境外已納稅額高于我國扣除限額，只能按限額扣除。超過限額的部分 [（142-138.6）＝3．4萬元]，當年不得扣除。 (3)企業(yè)從聯營方分得的利潤已納稅款，可以從應納稅額中扣除。
①聯營所得扣稅限額為：422．4×36÷1280=11．88(萬元)
②聯營所得已納稅額為l1.88萬元
③聯營所得已納稅額等于扣除限額，可全額扣除。 (4)2005年度，該企業(yè)匯算清繳應納所得稅為
422 4-138．6-11．88＝271．92(萬元) 42．（1）納稅人兼有兩項或兩項以上所得的，按不同項目所得分別計算納稅。 （2）每月工資所得扣1600元費用后乘以法律規(guī)定的稅率計稅，即工資每月應納稅額為： （2200-1600）×10%-25=35元 （3）勞動報酬應納稅額：一次性取得收入未超過4000元，扣除800元費用后適用20%稅率計稅。應納稅額為：（2800-800）×20%=400元。 （4）稿酬應納稅額：一次性取得收入超過4000元，扣20%費用后適用20%稅率計稅，并減征30%應納稅額。稿酬應納稅為： （5000-5000×20%）×20%×（1-30%）=560元。 [或直接以應納稅所得額乘以14%稅率
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結束
本文標簽
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