2016年4月湖北自考中國稅制考點：近代的稅收原則

湖北2016年4月自考中國稅制考點：近代的稅收原則

近代的稅收原則

最具有代表性的是瑞士經(jīng)濟學家西斯蒙第的稅收原則和德國新歷史學派的代表瓦格納的稅收原則。

（一）西斯蒙第的稅收原則

西斯蒙第的稅收原則理論是以亞當斯密提出的稅收原則為基礎的，他首先贊成亞當斯密提出的公平原則、確實原則、便利原則及節(jié)約原則，然后又從經(jīng)濟發(fā)展的觀點出發(fā)，補充了四項原則，它們是：

1.稅收不可侵及資本；

2.不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)；

3.稅收不可侵及納稅人的最低生活費用；

4.稅收不可驅(qū)使財富流向國外。

（二）瓦格納的稅收原則

瓦格納的四項九端原則：

1.財政政策原則

（1）充分原則，即稅收必須能滿足國家財政的需要。

（2）彈性原則，即稅收收入必須能充分適應財政收支的變化。

2.國民經(jīng)濟原則

（1）稅源選擇原則，即稅源選擇必須適當，一般而言，可以作為稅源的有所得、資本和財產(chǎn)三項，但以所得作為稅源最為適當。

（2）稅種選擇原則，即稅種的選擇必須考慮稅負轉(zhuǎn)嫁問題，應將稅負的歸宿點落在應該承擔稅負的人身上，因為誰負擔稅收，要比誰繳納稅收更為重要，所以，稅種最好選擇不易轉(zhuǎn)嫁的所得稅。

3.社會公平原則

（1）普遍原則，即對一切有收入的國民，都要普遍征稅，不能因身份或社會地位特殊而例外，要做到不偏不倚。

（2）平等原則，即不承認收入和財富的自然分配狀態(tài)是合理的，應根據(jù)納稅能力的大小課稅。

4.稅務行政原則

（1）確實原則。即稅收法令必須簡明確實，在解釋上不容置疑；稅務人員必須具有相當?shù)募夹g知識，以免征稅時查定不實；納稅時間、地點及方式都應明確告知納稅人，使納稅人有所遵循。

（2）便利原則。即政府征稅應為納稅人的方便考慮，納稅的時間、地點和繳納方式等都應從方便納稅人的角度出發(fā)。

（3）征稅費用節(jié)約原則。即征收管理所開支的費用，應力求節(jié)省，以增加國庫的實際收入；同時，征管費用不單純指征稅的費用，納稅人因交稅而直接負擔或間接負擔的費用也包括在內(nèi)，所以，如果納稅人直接或間接的負擔或損失過重，也是不符合這一原則的。

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