2016年4月湖北自學考試審計學問答(2)

6.審計業(yè)務約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容?

答：(1)財務報表審計的目標。

(2)管理層對財務報表的責任。

(3)管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。

(4)審計范圍

(5)執(zhí)行審計工作的安排

(6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。

(7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險。

(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。

(9)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息。

(10)管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。

(11)注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

(12)審計收費。

(13)違約責任。

(14)解決爭議的方法。

(15)簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

7.銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容?

答：(1)適當?shù)穆氊煼蛛x。適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。

(2)正確的授權審批。

(3)充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標。

(4)憑證的預先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。

(5)按月寄出對賬單。由不負責現(xiàn)金出納和銷售以及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息，因而這是一項有用的控制。

(6)內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標所不可缺少的一項控制措施。

8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務當中，可以單獨運用哪些審計程序獲取審計證據(jù)。

答：(1)檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。

(2)檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。

(3)觀察。觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。

(4)詢問。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。

(5)函證。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。

(6)重新計算。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。

(7)重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

9.注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些?

答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》。

10.銷售循環(huán)所涉及的利潤表項目主要包括哪些?

答：(1)營業(yè)收入，營業(yè)收入項目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務活動中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。

(2)營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務等負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

(3)銷售費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。