2012年華農自考“中國稅制”筆記2

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華中農業(yè)大學自考整理：

第二章 稅收要素與稅收分類

　　一、稅收要素

　　征稅對象，納稅人，稅率（中心環(huán)節(jié)），納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。

　　（一）征稅對象

　　1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。（規(guī)定了稅的名稱）

　　2.與之相關的幾個概念：

　　稅目：征稅對象的具體的內容。

　　計稅依據：征稅對象的計量單位和征收標準。（從量、從價）

　　稅源：稅收收入的來源。

　　（二）納稅人

　　1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應該納稅的問題。

　　2.涉及的有關人員：法人、自然人、扣繳義務人、負稅人（實際承擔稅負的人）

　　（三）稅率：

　　1.定義：是稅額與征收對象數量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　2.公式：稅率=稅額/征稅對象數量

　　3.種類：

　　
⑴按性質不同分

　　名義稅率=應納稅額/征稅對象的數量

　　實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數量

　　差異因減免稅的存在

　　
⑵按稅率形式不同分P28

　　
①比例稅率：

　　單一的比例稅率

　　差別比例稅率（產品差別比例稅率；
行業(yè)差別比例稅率；
地區(qū)差別比例稅率）

　　幅度比例稅率

　　
②累進稅率：

　　全額累進稅率；
超額累進稅率。

　　全率累進稅率；
超率累進稅率。

　　
③定額稅率

　　地區(qū)差別定額稅率；
幅度定額稅率；
分級定額稅率。

　?。ㄋ模┘{稅環(huán)節(jié)

　　1.定義：是對處于運動過程中的征稅對象，選定應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　2.種類：☆

　　一次課征制（一次納稅制）：即一個稅種只在一個流轉環(huán)節(jié)征稅，以避免重復征稅。

　　二次課征制（二次納稅制）：即一個稅種在商品流轉環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。

　　多次課征制（多次納稅制）：即在商品流轉各個環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。

　　（五）納稅期限

　　1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現。

　　2.確定納稅期限的含義：
①確定結算應納稅款的期限
②確定繳納稅款的期限

　　3.確定依據：☆

　　
⑴根據國民經濟各部門生產經營的不同特點和不同的征稅對象確定。

　　
⑵根據納稅人繳納稅款數額的多少來確定。（反比）

　　
⑶根據納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產經營活動的次數為納稅期限。

　　
⑷為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預先繳納稅款。

　?。p稅、免稅

　　1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規(guī)定。

　　2.減免稅與起征點、免征額的區(qū)別。

　　二、我國現行三種稅率形式的比較★

　?。ㄒ唬└拍畹谋容^

　　1.比例稅率：是指應征稅額與征稅對象數量為等比關系，不因征稅對象數量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數額大小，只規(guī)定一個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數量等比例增加。

　　2.累進稅率：是指隨征稅對象數額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數量的增長幅度。

　　3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。

　?。ǘ┤N稅率具體形式的比較

　　1.比例稅率可分為：

　　
⑴單一比例稅率

　　
⑵差別比例稅率（又分為三種：
①產品差別比例稅率
②行業(yè)差別比例稅率
③地區(qū)差別比例稅率）

　　
⑶幅度比例稅率

　　2.累進稅率可分為：

　　
⑴全額累進稅率和超額累進稅率

　　
⑵全率累進稅率和超率累進稅率

　　3.定額稅率可分為：

　　
⑴地區(qū)差別定額稅率

　　
⑵幅度定額稅率

　　
⑶分級定額稅率

　?。ㄈ┤N稅率形式的優(yōu)缺點比較

　　1.比例稅率：

　　優(yōu)點：
⑴計算簡便。
⑵不論征稅對象的大小，只規(guī)定一個比例稅率，不影響流轉額的擴大，適合于對商品流轉額的征稅。

　　缺點：對收入調節(jié)的效果不理想。就高，低收入者難以承受。就低，對高收入者缺乏調節(jié)作用。

　　2.累進稅率：

　　優(yōu)點：
⑴最能體現公平稅負的原則，多得多交，少得少交，無得不交，最適合調節(jié)納稅人的收入水平。
⑵據以征稅，將縮小納稅人之間的收入差距。

　　缺點：計算和征收都比較復雜。

編輯：
華中農業(yè)大學自考

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